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Besteuerung von Mitarbeiter-Stock-Options bei Wohnsitzwechsel
TAXATION OF EMPLOYEE STOCK OPTIONS WITH CHANGE OF RESIDENCY
Employee stock options have become increasingly more significant in practice. Difficult questions have arisen as to how they are to be classified in treaty law. The problems become even more complex when the employee changes his/her residency. Jürgen Reiner deals with these questions and examines the consequences of a change of residency according to both the Austrian-German Double Taxation Treaty and the OECD Model Treaty.
I. Beispiel Ein bisher in Österreich nicht ansässiger Steuerpflichtiger hat von seinem deutschen Arbeitgeber das Optionsrecht erhalten, innerhalb der nächsten zehn Jahre Aktien am US-Mutterhaus zum derzeitigen Kurswert zu erwerben. Scheidet er aus Pensionsgründen aus der Firma aus, so verringert sich die zehnjährige Optionsfrist auf zwei Jahre, gerechnet ab dem Zeitpunkt des Pensionsantrittes. Würde er aufgrund eines Arbeitgeberwechsels ausscheiden, würde sein Optionsrecht verfallen. Was geschieht, wenn der Steuerpflichtige vor Ausüben dieser Stock-Option seinen Wohnsitz nach Österreich verlegt?
II. Überprüfen des nationalen Besteuerungsanspruches
In Österreich stellt sich die Frage, ob diese Einkünfte aufgrund des öEStG besteuert werden dürfen. Bei dieser Form der...