Die Immobilienertragsteuer
3. Aufl. 2023
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S. 133.1. Steuerpflichtige Tatbestände
3.1.1. Allgemeines
Mit Einführung der ImmoESt unterliegen seit dem sämtliche Immobilienveräußerungen – unabhängig von der Behaltedauer – der Steuerpflicht. Die Spekulationsfrist von 10 bzw 15 Jahren wurde abgeschafft und private und betriebliche Veräußerungen wurden weitgehend gleichgestellt. Ausgenommen von der Besteuerung sind nur jene Veräußerungen, die unter einen der Befreiungstatbestände fallen (siehe Pkt 3.3).
Zu unterscheiden sind jene Immobilienveräußerungen, die unter das Regime der ImmoESt fallen und die damit mit dem besonderen Steuersatz von 30% (bis 25%) besteuert werden und jene Veräußerungen, die abweichend davon der Regelbesteuerung unterliegen (Besteuerung zum laufenden Tarif).
Das Regime der ImmoESt umfasst einerseits private Grundstücksveräußerungen, dh Veräußerungsgeschäfte von Grundstücken, die keinem Betriebsvermögen angehören; andererseits ist es auch auf betriebliche Einkünfte aus der Veräußerung, Zuschreibung oder Entnahme von Grundstücken anzuwenden. Dies gilt auch für die Veräußerung von Grundstücken durch pauschalierte Land- und Forstwirte.
Das ImmoESt-Regime kommt jedoch nicht zur Anwendung,
wenn das Gr...